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Es gibt grundsätzlich zwei Umwandlungsmöglichkeiten:

• Einbringung mit Einzelrechtsnachfolge
• Ausgliederung mit Gesamtrechtsnachfolge

Darüber hinaus gibt es weitere Möglichkeiten, die im Einzelfall weniger aufwendig, aber mit Vorsicht zu genießen sind. So kann man zum Beispiel das Einzelunternehmen an eine neu gegründete GmbH verkaufen oder "ganz einfach" das Einzelunternehmen schließen und eine neue GmbH gründen. Das Problem: Wenn man das falsch macht, haftet man mit seinem Privatvermögen und das kann auch schnell in die Privatinsolvenz führen.

Die Ausgliederung hat den Vorteil, dass alle Verträge in Gesamtrechtsnachfolge von der GmbH übernommen werden. Die neue GmbH muss also nicht alle Verträge mit Dienstleistern, Kunden oder Mitarbeitern neu abschließen.

Dagegen hat die Einbringung den Vorteil, dass sie einfacher und damit kostengünstiger vollzogen werden kann. Nachteil der Einbringung ist jedoch die Einzelrechtsnachfolge, d. h., dass alle Verträge von der GmbH neu geschlossen werden müssen.

Je größer das Einzelunternehmen (oder die Personengesellschaft) war und je mehr Verträge man bei der Eingliederung neu abzuschließen hat, desto eher lohnt sich die Ausgliederung.

Wenn das Finanzamt entdeckt, dass die neu gegründete GmbH dieselbe Leistung ausführt wie das vorige Einzelunternehmen (oder die Personengesellschaft) wird es von einer verdeckten Sacheinlage ausgehen. Die verdeckte Sacheinlage führt zur Aufdeckung stiller Reverven.

Ein Beispiel:
Sie haben im Einzelunternehmen ein Betriebsgrundstück, welches Sie vor 10 Jahren für 1 Millionen Euro gekauft haben. Der Wert der Immobilie ist in der Zwischenzeit auf 1,5 Millionen Euro angewachsen. In den letzten 10 Jahren haben Sie 250.000 Euro des Gebäudes abgeschrieben.
Das bedeutet, dass nun 750.000 Euro stille Reserven aufgedeckt werden (1,5 Mio. Euro - 1 Mio. Euro - 250.000 Euro), die Sie komplett privat versteuern müssen. Diese Steuer hätten Sie komplett mit einer Ausgliederung oder Einbringung vermeiden können.

Der andere negative Aspekt, der ebenfalls sehr teuer werden kann und der die meisten Einzelunternehmer betrifft, ist der Geschäfts- oder Firmenwert. So kann zum Beispiel der Kundenstamm bewertet werden, wenn dieser kostenlos von der GmbH weitergeführt wird. Und diese Bewertung führt nicht selten zu sehr hohen Steuerforderungen, die Sie privat bezahlen müssten.

Ja, das geht durch eine sogenannte Verschmelzung.

Es kann vorteilhaft sein, seine GmbH auf ein Einzelunternehmen zu verschmelzen, um einer Wegzugsbesteuerung zu umgehen. Aber Vorsicht: Das muss natürlich gut geplant sein. Und vor allem birgt das den Nachteil, dass Sie als Privatperson plötzlich für Schulden der GmbH haften.

Ja, man kann aus einem Einzelunternehmen auch eine Holding-Struktur bauen. Und das ist gar nicht so kompliziert, wie es scheint.

Denn im ersten Schritt ist das Einzelunternehmen in eine operative Holding umzuwandeln. Im nächsten Schritt wird die Holding aufgesetzt. Dieser Schritt unterscheidet sich praktisch nicht von der allgemeinen Möglichkeit, eine operativ tätige GmbH in eine Holding aufzunehmen. Es sind allerdings ein paar Dinge zu beachten.